Якви са данъчните последици и кога се признава разходът при бракуване на дълготраен материален актив (ДМА)?

Бърз отговор

При бракуване на ДМА счетоводният разход не се признава за данъчни цели. Активът се отписва от данъчния амортизационен план, като вместо счетоводния разход, се признава неговата остатъчна данъчна стойност. По ЗДДС фирмата е длъжна да коригира ползвания данъчен кредит пропорционално на оставащите години, ако активът се бракува преди изтичане на 5 (или 20 за имоти) години.
Проверено от Екипът на ПравниОтговори
Източници:

Детайли по темата

Отписване по ЗКПО

Когато машината или оборудването стане негодно, то се изважда от счетоводството, но данъчното третиране има свой собствен механизъм.

Съгласно § 60 от Преходните разпоредби (отнасящ се към чл. 60, ал. 3 от ЗКПО), когато от даден амортизируем актив вече не се очаква икономическа изгода, той се отписва от данъчния амортизационен план. Счетоводните разходи, отчетени при брака, не се признават (чл. 28 от ЗКПО), но за данъчни цели законът ви позволява да признаете остатъчната данъчна стойност на актива към момента на бракуването му.

Корекция на данъчен кредит по ЗДДС

Ако сте ползвали ДДС при покупката на машината, но я бракувате рано, държавата изисква част от този данък обратно.

Съгласно чл. 79а, ал. 3, т. 2, буква “б” от Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС), ако активът бъде бракуван преди изтичането на 5 години (за машини) или 20 години (за недвижими имоти), фирмата трябва да извърши корекция. Според чл. 78, ал. 5 от ППЗДДС, корекцията се извършва чрез издаване на протокол, в който се изчислява дължимият данък пропорционално на годините, оставащи до изтичането на законовия 5- или 20-годишен срок.

Проверено от Екипът на ПравниОтговори

Проектът се реализира с подкрепата на Адвокат Стела Дойкова. Научете повече за нас.