Кога и как се коригира ползван данъчен кредит при брак или липси на стоки?

Бърз отговор

При установяване на липси, брак или унищожаване на стоки, за които вече е ползван данъчен кредит при покупката им, фирмата трябва да начисли ДДС и да коригира ползвания кредит. Корекцията се извършва чрез съставяне на специален протокол, който се отразява в дневника за покупките.
Проверено от Екипът на ПравниОтговори
Източници:

Детайли по темата

Задължение за корекция

Когато една стока бъде бракувана, унищожена или просто липсва (например при кражба или инвентаризация), тя вече не може да бъде използвана за облагаеми доставки. Тъй като първоначалното условие за ползване на данъчния кредит е отпаднало, държавата изисква данъкът да бъде върнат.

Според чл. 79 от Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС), фирмата е длъжна да извърши корекция в размера на приспаднатия данъчен кредит.

Издаване на протокол и отразяване

Процедурата е строго формална и изисква издаването на първичен счетоводен документ за нуждите на ДДС.

Съгласно чл. 66, ал. 1 от Правилника за прилагане на ЗДДС (ППЗДДС), корекциите по чл. 79, ал. 1 от закона се извършват с издаване на протокол най-късно в последния ден на данъчния период, през който са възникнали обстоятелствата (бракът или липсата).

Задължителни реквизити на протокола за корекция (чл. 66, ал. 1 ППЗДДС)
1. Номер и дата на протокола
2. Име и идентификационен ДДС номер на фирмата
3. Основание за извършване на корекцията (напр. акт за брак)
4. Размер на първоначално ползвания данъчен кредит
5. Номер и дата на оригиналната фактура, по която е ползван кредитът

Според чл. 66, ал. 9 от ППЗДДС, този протокол се отбелязва в колона 11 на дневника за покупките (“ДДС с право на пълен данъчен кредит”), което реално намалява общия данъчен кредит на фирмата за месеца и възстановява дължимото към хазната.

Проверено от Екипът на ПравниОтговори

Проектът се реализира с подкрепата на Адвокат Стела Дойкова. Научете повече за нас.