Как се облагат доходите от продажба или замяна на криптовалути (криптоактиви)?

Дефиниция и данъчно третиране

През последните години законът въведе изрична дефиниция за криптовалутите, за да регламентира тяхното облагане.

Според § 1, т. 64 от Допълнителните разпоредби на Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ), виртуалните валути са дефинирани като “криптоактиви” по смисъла на Закона за пазарите на криптоактиви. Тъй като те изрично не попадат в списъка с необлагаеми доходи (по чл. 13 от ЗДДФЛ), доходите от тяхната продажба или замяна подлежат на облагане като доходи от прехвърляне на права или имущество (съгласно чл. 10, ал. 1, т. 5 от ЗДДФЛ).

Данъчна ставка и основа

За разлика от някои други финансови инструменти (чиято продажба на регулиран пазар може да е освободена от данъци), при криптоактивите такова облекчение липсва.

Реализираните доходи се облагат със стандартната данъчна ставка от 10 на сто върху общата годишна данъчна основа, съгласно чл. 48, ал. 1 от ЗДДФЛ. Моля, обърнете внимание, че формулата за изчисляване на облагаемия доход при продажба на такъв тип финансови активи (положителната разлика между продажната цена и цената на придобиване) се базира на общите правила на чл. 33, ал. 3 от ЗДДФЛ, които регламентират облагането на финансовите активи. Тези доходи се декларират задължително от физическото лице в неговата годишна данъчна декларация.